使い方
Land and Buildings Transaction Tax（LBTT）は Stamp Duty Land Tax のスコットランド版で、Scotland Act 2012 によりスコットランド議会へ移譲され、2015 年 4 月以降 Revenue Scotland が運用しています。累進バンド方式は SDLT と同じですが、閾値と税率が異なり：£145,000 まで 0%、£250,000 まで 2%、£325,000 まで 5%、£750,000 まで 10%、それを超える分は 12%。開始閾値が低いため税を払う買い手の比率は SDLT より多いものの、中間帯の税率が低く、一般的なスコットランドの住宅では平均納税額はイングランドの SDLT 相当か、それ以下になる傾向があります。
初めての購入者向け軽減は SDLT より構造が単純で、0% 閾値を £175,000 に引き上げる一方、上限価格の制限はありません。£500,000 で購入する初めての購入者でも軽減を受けて £600 節約できます — 額は小さいですが「無条件」が利点。一方 SDLT は £500,000 を超えた瞬間に軽減が完全に消失する崖型です。
買い増し用 BTL や 2 軒目向けの Additional Dwelling Supplement（ADS）は、英国内でも特にスコットランドとイングランドの差が大きいポイント。**全購入価格に対するフラット 8%** で、SDLT のようにバンドごとに加算するのではなく、標準 LBTT に上乗せされる独立した一括課税です。2022 年 12 月までは 4%、その後 6%、2024 年 12 月 5 日のスコットランド予算でさらに 8% に引き上げられました。£300,000 の BTL 購入では、標準 LBTT £4,600 + ADS £24,000 = 合計 £28,600 となります。£40,000 未満の物件は ADS の対象外です。
計算式
バンドは Revenue Scotland 公表の税率で、標準スケールは 2017 年以降変更なし。ADS はスコットランド予算ごとに引き上げられており、4%（2016 年〜2022 年 12 月）、6%（2022 年 12 月〜2024 年 12 月）、8%（2024 年 12 月 5 日以降）。商業用物件（独自の LBTT スケール）、混合用途物件（非居住扱い）、複数住戸を 1 回の取引で購入する場合の Multiple Dwellings Relief、企業再編向けの Group Relief は対象外。
計算例
- 通常購入者、£300,000 の物件。
- £145k × 0% + £105k × 2% + £50k × 5% = £0 + £2,100 + £2,500 = £4,600。
- 実効 1.53%。BTL の場合は £300k × 8% = £24,000 の ADS が加算され、合計 £28,600（実効 9.53%）。
よくある質問
なぜ ADS はイングランドの追加税と構造が違うのですか？
政治的な選択です。全購入価格に対するフラット 8% の方が「£300k の物件で ADS は £24,000」と説明しやすく、バンド境界を悪用する余地も少ない。SDLT のバンド方式は数学的にはなめらかですが、ヘッドライン的な負担額が見えにくくなります。総税収は大差なく、見え方の問題です。フラット方式は低価格帯の物件への打撃が相対的に大きく、£50k の物件なら標準 LBTT 0 円 + ADS £4,000 で、同等の SDLT 追加税より重い負担比率になります。
初めての購入者向け軽減はイングランドと比べてどうですか？
スコットランドの軽減は額が小さい代わりに「条件なし」で広く適用されます。スコットランドの FTB の最大節税額は £600（£175k × 2% − £145k × 2% = £600、2% 帯がずれた分）。SDLT は最大 £6,250 節税できますが £500k の崖まで。両制度の哲学が異なり、SDLT は高めのイングランド市場に参入する FTB に厚く支援を寄せる一方、LBTT は低めの価格帯に広く一律のメリットを与える設計です。スコットランドで £300k 未満の典型的な初回購入なら、同等のイングランド物件の SDLT 軽減の方が節税額は大きい — ただしそれはイングランド物件の元の税負担が高いからです。
ADS は本当に 2024 年 12 月に 8% に上がったのですか？
はい — 2024 年 12 月 4 日のスコットランド予算で 6% から 8% への引き上げが発表され、2024 年 12 月 5 日以降に完了した購入から適用されます（即日施行は不動産税の変更でよくあるパターン）。それ以前に missives（売買契約書のスコットランド形式）を交わした購入は 6%。2 ポイントの引き上げはスコットランド政府が初めての購入者支援の財源として説明していますが、ADS 増収の規模と FTB 軽減の小幅な拡充を見比べると、対称性は完全には取れていません。本ツールは常に 8% を使うため、2024 年 12 月以前の BTL 取引を試算したい場合は、ADS の行を手動で 6/8 倍する必要があります。