Cómo funciona
El Land and Buildings Transaction Tax (LBTT) es el sustituto escocés del Stamp Duty Land Tax, transferido al Parlamento escocés por la Scotland Act 2012 y administrado por Revenue Scotland desde abril de 2015. Funciona por bandas progresivas como el SDLT pero con umbrales y tipos distintos: 0 % hasta £145.000, 2 % hasta £250.000, 5 % hasta £325.000, 10 % hasta £750.000 y 12 % por encima. El umbral de entrada más bajo significa que más compradores pagan algo, pero los tipos más bajos en las bandas intermedias hacen que la factura media en una vivienda típica escocesa sea comparable o inferior al equivalente SDLT inglés.
El alivio para primer comprador es estructuralmente más simple que el del SDLT: sube el umbral del 0 % a £175.000 sin tope superior. Un primer comprador a £500.000 sigue obteniendo el alivio y ahorra £600 — pequeño pero incondicional. El SDLT, en cambio, tiene un acantilado a £500.000 por encima del cual el alivio desaparece por completo.
El Additional Dwelling Supplement (ADS) para buy-to-let y segundas viviendas es donde Escocia más se aparta de Inglaterra. Es un cargo plano del 8 % sobre el precio total — no añadido por banda como el recargo SDLT, sino una suma aparte sobre el LBTT estándar. El suplemento era del 4 % hasta diciembre de 2022, subió al 6 % y volvió a subir al 8 % el 5 de diciembre de 2024 en el Budget escocés. Una compra BTL de £300.000 paga £4.600 de LBTT estándar más £24.000 de ADS — total £28.600. Las viviendas por debajo de £40.000 están exentas de ADS.
La fórmula
Las bandas son los tipos publicados por Revenue Scotland, sin cambios desde 2017 para la escala estándar. El ADS sube con cada Budget escocés — 4 % (2016 – dic 2022), 6 % (dic 2022 – dic 2024), 8 % (desde 5 dic 2024). Excluye inmuebles no residenciales (escala LBTT propia), mixtos (tratados como no residenciales), Multiple Dwellings Relief (cuando compras varias viviendas en una transacción) y Group Relief (reestructuras corporativas).
Ejemplo de cálculo
- Comprador estándar, vivienda de £300.000.
- £145k × 0 % + £105k × 2 % + £50k × 5 % = £0 + £2.100 + £2.500 = £4.600.
- Efectivo 1,53 %. Como buy-to-let: añade £300k × 8 % = £24.000 de ADS → total £28.600 (9,53 % efectivo).
Preguntas frecuentes
¿Por qué el ADS se estructura distinto del recargo inglés?
Decisión política: un 8 % plano sobre el precio total es más fácil de comunicar («el ADS de un piso de £300k son £24.000») y más difícil de manipular dividiendo bandas. El enfoque por banda del SDLT es aritméticamente más suave pero oculta el coste principal. La recaudación total queda similar; las ópticas difieren. La estructura plana también hace que el ADS golpee más fuerte en propiedades baratas — un piso de £50k debe £4.000 de ADS más cero de LBTT estándar, una ratio mayor que la del recargo SDLT equivalente.
¿Cómo se compara el alivio para primer comprador con el de Inglaterra?
El alivio escocés es menor en magnitud pero más universal. El ahorro máximo para un FTB escocés es £600 (£175k × 2 % − £145k × 2 % = £600 en banda diferida del 2 %). El SDLT ahorra hasta £6.250 pero solo por debajo del acantilado de £500k. Los dos sistemas tienen teorías distintas de quién necesita más ayuda: SDLT dirige la ayuda a FTBs accediendo al mercado inglés más caro; LBTT la extiende a todos los FTB porque los precios escoceses son más bajos y un beneficio uniforme tiene sentido. Para una primera compra típica por debajo de £300k en Escocia, el alivio SDLT en el inmueble inglés equivalente ahorraría más — pero solo porque el inmueble inglés afrontaría una factura mayor de partida.
¿De verdad subió el ADS al 8 % en diciembre de 2024?
Sí — el Budget escocés del 4 de diciembre de 2024 anunció la subida del 6 % al 8 %, con efecto para compras concluidas el 5 de diciembre de 2024 o después (implementación el mismo día, muy habitual en cambios de impuestos inmobiliarios). Las compras con missives concluidas antes usan el 6 %. La subida de 2 puntos se justificó como financiación para medidas de apoyo a primeros compradores, aunque la simetría no cuadra dada la recaudación adicional vs. la mejora pequeña del alivio FTB. Esta calculadora usa el 8 % siempre — para una compra BTL pre-dic-2024 deberías escalar manualmente la línea de ADS por 6/8 para retroceder al tipo menor.